1、一般纳税人发生收入时:
借:银行存款,
贷:主营业务收入,
应交税费——应交增值税(销项税额)。
2、一般纳税人转出未交增值税时:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费——未交增值税。
3、一般纳税人缴纳增值税时:
借:应交税费——未交增值税,
贷:银行存款。
一般纳税人发生收入并缴纳增值税时,通过“应交税费”等科目处理。其中“应交税费”科目用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、房产税、所得税、资源税、土地增值税、土地使用税、城市维护建设税、车船使用税等项目。
什么是一般纳税人?
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。
一般纳税人应当按照规定的税率计算纳税,并可以从购货发票进行抵扣;小规模纳税人按简易方法计算纳税,即按销售金额和规定的征收率计税,并与销售价格一起向买方收取(不进行税款抵扣),然后上缴税务机关。